MUA HÀNG HÓA, DỊCH VỤ CỦA CÁ NHÂN, HỘ KINH DOANH NHƯNG KHÔNG CÓ HÓA ĐƠN THÌ CÓ ĐƯỢC TÍNH LÀ CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ KHI TÍNH THUẾ TNDN?

Liên hệ ngay

Căn cứ Điểm 2.4, Khoản 2, Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC đã được sửa đổi, bổ sung theo Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC, có một số hàng hóa, dịch vụ mua vào không có hóa đơn được phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC và được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN. Đó là các trường hợp sau đây:

Mua hàng hóa là nông, lâm, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra;
Mua sản phẩm thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công không kinh doanh trực tiếp bán ra;
Mua đất, đá, cát, sỏi của hộ, cá nhân tự khai thác trực tiếp bán ra;
Mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt;
Mua tài sản, dịch vụ của hộ, cá nhân không kinh doanh trực tiếp bán ra;
Mua hàng hóa, dịch vụ của cá nhân, hộ kinh doanh (không bao gồm các trường hợp nêu trên) có mức doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (100 triệu đồng/năm).

Để được tính chi phí được trừ đối với những trường hợp nêu trên, quý doanh nghiệp cần có các chứng từ sau đây:

Hợp đồng mua bán hàng hóa, dịch vụ.
Chứng từ thanh toán: Tiền mặt hoặc chuyển khoản đều được (Quy định pháp luật không bắt buộc trường hợp này phải thanh toán không dùng tiền mặt).
Biên bản giao nhận hàng hóa hoặc văn bản xác nhận khối lượng dịch vụ hoàn thành.
Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào theo mẫu 01/TNDN (ban hành kèm theo thông tư 78/2014/TT-BTC

Doanh nghiệp cũng cần lưu ý: Phải xác định đúng trường hợp được lập bảng kê. Đặc biệt, trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ của cá nhân hoặc hộ kinh doanh. Nếu hàng hóa, dịch vụ nêu trên được chứng minh mua của cá nhân, hộ kinh doanh thu mua lại thì Bảng kê có mức doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (100 triệu đồng/năm). Nếu trên 100 triệu đồng/năm thì cá nhân, hộ kinh doanh phải liên hệ cơ quan thuế để hướng dẫn lập hóa đơn bán lẻ giao cho công ty kê khai nộp thuế theo quy định và sử dụng hóa đơn bán hàng do cơ quan thuế cấp làm chứng từ ghi nhận chi phí được trừ.

Liên hệ để được tư vấn miễn phí