Cách hoạch toán lệ phí thuế môn bài theo thông tư 200 và TT 133

Khai lệ phí môn bài

a) Khai lệ phí môn bài một lần khi người nộp lệ phí mới ra hoạt động kinh doanh, chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh; tin học văn phòng cơ bản

b) Trường hợp người nộp lệ phí mới thành lập cơ sở kinh doanh nhưng chưa hoạt động sản xuất kinh doanh thì phải khai lệ phí môn bài trong thời hạn 30 ngày, kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký đầu tư và đăng ký thuế. 

Văn bản pháp luật về lệ phí môn bài

Để hạch toán lệ phí môn bài trước tiên bạn cần xác định số thuế môn bài phải nộp dựa vào số Vốn điều lệ được ghi trên giấy phép đăng ký kinh doanh quy định tại Nghị định 139/2016/NĐ-CP.

Theo Khoản 1, Điều 4, Nghị định 139/2016/NĐ-CP quy định về mức thu lệ phí môn bài đối với tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ như sau:

Điều 4. Mức thu lệ phí môn bài

1. Mức thu lệ phí môn bài đối với tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ như sau:

a) Tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư trên 10 tỷ đồng: 3.000.000 đồng/năm;

b) Tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư từ 10 tỷ đồng trở xuống: 2.000.000 đồng/năm;

c) Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, đơn vị sự nghiệp, tổ chức kinh tế khác: 1.000.000 đồng/năm.

Mức thu lệ phí môn bài đối với tổ chức quy định tại điểm a và điểm b khoản này căn cứ vào vốn điều lệ ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh; trường hợp không có vốn điều lệ thì căn cứ vào vốn đầu tư ghi trong giấy chứng nhận đăng ký đầu tư.

Lưu ý:

– Nếu DN thành lập trong 6 tháng đầu năm: Phải nộp thuế Môn bài cả năm

– Nếu DN thành lập trong 6 tháng cuối năm (từ 01/07 về cuối năm): Sẽ nộp thuế Môn bài 1/2 năm.

Hạch toán lệ phí môn bài

Hướng dẫn chi tiết cách hạch toán thuế môn bài

1. Khi nộp Tờ khai lệ phí môn bài:

– Dựa vào tờ khai thuế môn bài đã nộp cho cơ quan thuế các bạn hạch toán:

Mức thu lệ phí môn bài đối với tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ như sau:

a) Tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư trên 10 tỷ đồng: 3.000.000 đồng/năm;

b) Tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư từ 10 tỷ đồng trở xuống: 2.000.000 đồng/năm;

c) Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, đơn vị sự nghiệp, tổ chức kinh tế khác: 1.000.000 đồng/năm.

Hạch toán thuế môn bài theo Thông tư 200:

- Nợ 6425: – Thuế, phí và lệ phí.

- Có TK 3339: – Phí, lệ phí

Hạch toán thuế môn bài theo Thông tư 133:

- Nợ 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp.

- Có TK 3339: – Phí, lệ phí

2. Khi nộp tiền vào ngân sách:

– Dựa vào giấy nộp tiền vào ngân sách các bạn hạch toán:

- Nợ TK 3339:

- Có TK 111,112:

3. Cách hạch toán tiền phạt chậm nộp thuế môn bài

Khi DN nhận được Quyết định xử phạt của Cơ quan thuế:

- Nợ TK 811: Chi phí khá

- Có TK 3339: Phí lệ phí và các khoản phải nộp

Khi nộp tiền phạt (Dựa vào giấy nộp tiền vào ngân sách):

- Nợ TK 3339: Phí lệ phí và các khoản phải nộ

- Có TK 111/112.

Cuối kỳ kết chuyển:

- Nợ TK 911

- Có TK 811

Lưu ý: Khoản tiền phạt nộp Tiền thuế môn bài và Tiền phạt chậm nộp Tờ khai thuế môn bài sẽ không được trừ khi tính thuế TNDN.

“Các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính bao gồm: vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm pháp luật về thuế bao gồm cả tiền chậm nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và các khoản phạt về vi phạm hành chính khác theo quy định của pháp luật.” (Theo khoản 2 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC).